来源：本站原创 2016/8/17 16:59:02【中华考试网校】
六、2016高级会计实务预习考点：预算控制方式与原则(3)
(五)预算控制的原则
1.加强过程控制
企业应当以预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。
2.突出管理重点
企业的预算控制必须抓住重点，对重点预算项目严格管理，对于非重点项目应尽量简化审批流程。
3.刚性控制与柔性控制相结合
对于一些不易区分的项目，可以通过总额控制(柔性控制);对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核其支出的合理性，实行刚性控制。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行;对于预算外的项目支出，应当按照预算管理制定的规定，按程序审批的支付;对于无合同、无凭证、未经程序审批的项目支出，不予支付。
通过刚性控制保障某些项目(如投资项目等重要的资本预算项目)不超预算;而一些与日常经营相关的业务，如管理费用中的招待费、办公费等，可以质疑、警示等柔性控制方式来提醒相关人员，促使相关人员工查找预算差异的原因，提高资源使用效率与效果，实现预算控制的目标。
4.业务控制与财务控制相结合
企业的总预算包括运营预算和财务预算，业务活动与财务活动往往是不可分的。因此，预算控制应通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认，实现业务、财务一体化的控制模式。
七、2016高级会计实务预习考点：运营预算的控制
运营预算控制中常见的问题包括：(1)各责任中心控制重点不明确;(2)预算流于形式，各部门的经营目标完成情况缺乏相应的手段进行监控，部门绩效考核缺乏基础和比较对象(往往事过境迁);(3)比较重视成本费用的控制，而对收入落实问题重视不够;(4)成本、费用核算不准确、难控制(如年终突击花钱等);(5)不能基于市场因素变化适时调整业务计划与预算;等等。
(一)销售预算控制
事前控制：分析销售业务流程，按不同维度(产品线、区域、渠道)确定企业销售目标，制定出科学合理的销售目标
事中控制：当销售合同已经签订，确保按时收回销售款项是预算事中控制目标
事后控制：定期对销售预算执行情况考核评价，按销售预算指标完成情况进行业绩评价，发现销售预算执行差异后，分析原因，改进销售业务流程甚至销售策略，更好地实现预算内销售目标
(二)生产预算控制
企业的生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，这几个预算会形成销货成本预算。
1.生产量的控制
预计生产量是生产预算的主要内容，是采购部门、生产部门、物流部门制定资源需求计划、安排生产进度以及确立装运政策的基础。
2.直接材料预算控制
生产计划下达后，车间根据生产计划和在产品库存制订相关的领料计划。
3.直接人工预算控制
直接人工成本由单位产品工时和单位人工工资标准决定。
4.制造费用预算控制
制造费用有两类：一类是与产品产量相关的制造费用，即变动性制造费用，如机物料消耗、维修费等，对这一类费用主要依靠定额进行控制;另一类制造费用与产品产量不直接相关，即固定性制造费用，如车间照明等，主要从额度上进行控制。
(三)产品销售成本的预算控制
三项成本加总而来：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及间接制造成本。注意以下几点：
1.提高预测能力，制定科学合理的成本目标;
2.制定合理的消耗定额，包括材料定额、工时定额等。定期更新和完善定额。对于新产品消耗定额，在生产前要及时完善;
3.深入分析产品的成本结构，抓住控制重点;
4.及时、准确地掌握在产品库存信息，制订合理的领料计划;
5.严格把控领料环节，严格执行领料计划，加强对仓储部门发料的管理和考核;
6.对固定性制造费用严格按照预算额度进行控制。
(四)费用预算控制
要做好费用预算的控制工作，首先必须认识到：预算费用≠必须投入的资源。即使是预算内的费用，还需要经过相关的审批流程。
费用预算控制的要点包括：
1.完善各种费用标准。
2.将销售费用划分为固定费用和变动费用两类。
3.严格控制投入产出比。
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