来源：本站原创 2016/8/17 16:59:02【中华考试网校】
2016年高级会计实务第三章企业预算管理 预算控制!——2016年高级会计职称考试在即，中华考试网校，为广大考生整理了《2016年高级会计实务第三章企业预算管理 预算控制!》，请大家认真阅读，以免出现不必要的麻烦。中华考试网校预祝所有学员考试顺利!
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第三章 企业预算管理 | |
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第四节 预算控制 | |
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预算分析 |
预算分析（1） |
| 预算分析（2） | |
| 预算分析（3） | |
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预算控制方式与原则 |
预算控制方式与原则（1） |
| 预算控制方式与原则（2） | |
| 预算控制方式与原则（3） | |
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运营预算的控制 |
运营预算的控制 |
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财务预算的控制 |
财务预算的控制 |
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预算调整 |
预算调整 |
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成功的预算控制的特征 |
成功的预算控制的特征 |
(一)预算分析的作用
预算执行情况与预算目标或标准进行对比，找出差异，分析原因，并根据差异的大小和性质，提出相应的改进性措施的过程。预算分析是预算控制的重要前提或基础。预算分析的具体作用如下：
1.预防作用
2.控制作用
3.评价作用
4.预测作用
(二)预算分析的流程
1.确定分析对象
2.确定重要性标准
3.收集数据
4.计算差异，分析引起差异的原因
5.撰写并上报分析报告
二、2016高级会计实务预习考点：预算分析(2)
(三)预算分析方法
1.差异分析
差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。
对比分析包括：实际数与预算数的对比分析;同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;环比分析，即将本期实际数与上期实际数对比分析等。
3.对标分析(标杆分析)
预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
4.结构分析
结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析
趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
6.因素分析
在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析
排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。
8.多维分析
多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切换、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。
三、2016高级会计实务预习考点：预算分析(3)
(四)预算分析要点
企业在进行预算执行情况的分析时，要注意以下五点：
1.统一分析数据：财务报告信息与ERP预算信息差异
2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合
企业的预算完成情况好不好，不能只看实际绩效与预算目标的差异，还需要联系企业战略、行业变化和相关宏观经济情况进行分析和判断。
3.改进预算分析方法
国内很多企业在进行预算分析时，都会采用传统的杜邦分析法，将净资产收益率(ROE)分解为销售利润率、资产周转率和权益系数。但传统的杜邦分析法存在很多缺陷，如经营性资产与金融性资产、经营性收益与财务性收益不分，财务杠杆计算不准确等，在很多情况下并不能正确反映企业的真实绩效，需要企业在预算分析时注意修正该方法
4.完善预算评价指标
判断企业预算完成情况好坏的最终标准是企业价值是否最大化，而不是某一角度来看的指标改善。例如，流动比率、速动比率，传统观点认为，这两个比率越高，表明企业的短期偿债能力越强。但是，从股东角度和管理者角度看，偿债能力过强并不是好事，它在一定程度上说明了企业资本利用效率和效益不高。所以，应该根据分析目的，选择恰当的评判标准，正确评价企业的实际绩效。
5.提出改进性建议
通过预算执行情况分析，不仅要揭示出经营中存在的问题和风险，并且要提出相应的对策性建议。并评估企业战略调整或修正后可能带来的经济后果，促进企业战略和经营目标的实现。
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