四、计算分析题(共2题，共计20分)
　　61.甲公司201 3年2月发生以下经济业务 ：
　　(1)购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
　　(2)销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元。款项收到存入银行。该批产品的成本为25000元。
　　(3)购入不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1700元，
　　设备当日交付使用，款项以银行存款支付。
　　(4) 以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。
　　(5)经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。
　　要求 ：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
　　答案:
　　解析: (1)借 ：原材料3000
　　应交税费——应交增值税(进项税额)510
　　贷 ：银行存款3510
　　(2)借 ：银行存款58500
　　贷 ：主营业务收入50000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)8500
　　借 ：主营业务成本25000
　　贷 ：库存商品25000
　　(3)借 ：固定资产10000
　　应交税费——应交增值税(进项税额)1700
　　贷 ：银行存款11700
　　(4)借 ：短期借款4500
　　财务费用500
　　贷 ：银行存款5000
　　(5)借 ：应付账款30000
　　贷 ：营业外收入30000
　　(62)A企业2013年6月发生以下经济业务 ：
　　(1)6月2 日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金40000元，备发工资。
　　(2)6月5 日，企业向希望工程捐款10000元，已转账付讫。
　　(3)6月6 日，企业收回前欠货款200000元，存人开户银行。
　　(4)6月7 日，企业购人一台不需要安装的机器，人账价值为50000元，货款已通过银行划转。(不考虑相关税费)
　　(5)6月10 日，车间主任出差参加技术培训，预借差旅费5600元，以现金付讫。
　　(6)6月14 日，企业购人生产用的材料一批，材料的买价是80000元，人库前的挑选整理费是200元(假设为职工劳务支出)，运输途中的合理损耗是2000元，材料已验收人库，货款尚未支付。
　　(7)6月18 日，某单位因违反销售合同，应向企业支付罚款68000元，款项已经收到送存银行。
　　(8)6月22 日，用存款支付上月应缴所得税7000元。
　　(9)6月25 日，企业为营销产品参展糖酒会，支付展厅柜台租用费60000元，用银行存款支付。
　　(10)6月26 日，用银行存款支付车间用水电费4200元。
　　(11)6月27 日，销售多余材料一批，价值1000元，款项尚未收到。(不考虑相关税费)
　　(12)6月28 日，财务部购买复印纸和墨盒，价值300元，用现金付讫。
　　(13)6月29 日，企业销售产品一批，售价620000元，款项尚未收到，
　　对方开出一张商业承兑汇票抵付货款。(不考虑相关税费)
　　(14)6月30 日，进行材料领用汇总。本月生产用原材料300000元，车间一般耗用10000元，销售部耗用5000元，其他管理部门耗用1200元，其中，采购部耗用500元，财务部耗用600元，信息部耗用100元。
　　(15)6月30 日，进行工资费用汇总。本月生产产品工人工资32000元，车间管理人员工资18000元，销售部门工资20000元，其他管理部门工资6000元，其中，采购部3200元，财务部耗用2100元，信息部耗用700元。
　　(16)6月30 日，按上述工资的14%计提福利费。
　　(17)6月30 日，结转本月制造费用。
　　(18)6月30 日，假设本月末无在产品，结转完工产品成本。
　　(19)6月30 日，结转已销产品成本140330元。
　　(20)6月30 日，结转已销多余材料成本450元。
　　(21)6月30 日，结转所有收益类账户。
　　(22)6月30 日，结转所有费用类账户。
　　(23)6月30 日，假设本月没有纳税调整项目，按25%计算本月应交所得税。
　　(24)6月30 日，结转本月所得税费用。

　　要求 ：
　　(1)编制经济业务事项(1)——(24)的会计分录。
　　(2)根据以上资料填制A企业6月份利润表:
　　利 润 表
　　编织单位 ：A企业 2013年6月
　　答案:
　　解析:(一)
　　(1)借 ：库存现金40000
　　贷 ：银行存款40000
　　(2)借 ：营业外支出10000
　　贷 ：银行存款10000
　　(3)借 ：银行存款200000
　　贷 ：应收账款200000
　　(4)借 ：固定资产50000
　　贷 ：银行存款50000
　　(5)借 ：其他应收款5600
　　贷 ：库存现金5600
　　(6)借 ：原材料80200
　　贷 ：应付账款80000
　　应付职工薪酬200
　　(7)借 ：银行存款68000
　　贷 ：营业外收入68000
　　(8)借 ：应交税费——应交所得税7000
　　贷 ：银行存款7000
　　(9)借 ：销售费用60000
　　贷 ：银行存款60000
　　(10)借 ：制造费用4200
　　贷 ：银行存款4200
　　(11)借 ：应收账款1000
　　贷 ：其他业务收入1000
　　(12)借 ：管理费用300
　　贷 ：库存现金300
　　(13)借 ：应收票据620000
　　贷 ：主营业务收入620000
　　(14)借 ：生产成本300000
　　制造费用10000
　　销售费用5000
　　管理费用1200
　　贷 ：原材料31 6200
　　(15)借 ：生产成本32000
　　制造费用18000
　　销售费用20000
　　管理费用6000
　　贷 ：应付职工薪酬76000
　　(16)借 ：生产成本4480
　　制造费用2520
　　销售费用2800
　　管理费用840
　　贷 ：应付职工薪酬10640
　　(17)借 ：生产成本(4200+10000+18000+2520)34720
　　贷 ：制造费用34720
　　(18)借 ：库存商品(300000+32000+4480+34720)371200
　　贷 ：生产成本371200
　　(19)借 ：主营业务成本140330
　　贷 ：库存商品140330
　　(20)借 ：其他业务成本450
　　贷 ：原材料450
　　(21)借 ：主营业务收入620000
　　其他业务收人1000
　　营业外收入68000
　　贷 ：本年利润689000
　　(22)借 ：本年利润246920
　　贷 ：主营业务成本140330
　　其他业务成本450
　　管理费用(300+1200+6000+840)8340
　　销售费用(60000+5000+20000+2800)87800
　　营业外支出10000
　　(23)应交所得税=(689000 -246920)×25%=110520(元)
　　借 ：所得税费用110520
　　贷 ：应交税费——应交所得税110520
　　(24)借 ：本年利润110520
　　贷 ：所得税费用110520

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