来源：本站原创 2016/11/25 8:36:45【中华考试网校】
增值税的征收范围
【考情分析】
考频：★★★
2013年单选题
【所属章节】：
本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容
【高频考点】：增值税的征收范围
1.销售货物。
货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
2.提供加工、修理修配劳务。
必须是有偿提供加工、修理修配劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。
3.进口货物。
进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。
4.视同销售货物行为。
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税);
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外;
(4)将自产或委托加工(无外购)的货物用于非(增值税)应税项目;非增值税应税项目(营业税项目)，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(5)将自产、委托加工(无外购)的货物用于集体福利或个人消费;
(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资;
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
5.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
相关知识：增值税和营业税征税范围的划分：
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征税范围 |
销 售 资 产 |
提 供 劳 务 | ||||
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有形资产 |
无形资产 |
动产 |
不动产 |
加工、修理修配劳务 |
其他劳务 | |
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一般规定 |
增值税 |
营业税 |
增值税 |
营业税 |
增值税 |
营业税 |
(1)从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
(2)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。
6.兼营行为。
(1)兼营是指纳税人的多元化经营既涉及到“增值税”(销售货物或者提供加工、修理修配劳务)，又涉及到“营业税”(营业税的应税劳务)。
(2)税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。
(3)混合和兼营的区别
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兼营 | |
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是否同时发生 |
同时发生 |
不一定 |
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是否针对同一销售对象 |
针对同一对象：①同一销售行为；②价款来自同一买方 |
不一定：①同一纳税人；②价款来自不同消费者 |
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税务处理 |
根据纳税人的主营业务，合并征收一种税 |
（1）分别核算的：分别缴纳增值税、营业税 |
7.征税范围的特殊规定。
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税。
(2)银行销售金银的业务，征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。
(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
提示：邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。
(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税……
(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
(7)缝纫业务，征收增值税。
(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
(9)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
(10)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售(13%低税率)征收增值税。
(11)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。
(12)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
京公网安备 11010802021435号
