2015会计职称《中级会计实务》预习知识点:第11章

　　长期负债及借款费用

　　(一)应交增值税

　　1.增值税的抵扣凭证

　　(1)增值税专用发票

　　(2)完税凭证

　　(3)收购免税农产品的收购凭证

　　(4)运费单据

　　2.一般纳税人的特殊会计处理

　　(1)购入免税农产品

　　借：材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入账)

　　应交税费――应交增值税(进项税额)(收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税)

　　贷：银行存款

　　(2)视同销售的会计处理

　　1)业务范围：

　　①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红

　　②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资

　　③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠

　　④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费

　　⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目

　　⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程

　　2)会计处理：

　　A.会计和税务均作销售的业务处理

　　借：应付利润①

　　长期股权投资②

　　应付职工薪酬④

　　贷：主营业务收入或其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)

　　同时结转成本:

　　借：主营业务成本或其他业务成本

　　存货跌价准备

　　贷：库存商品或原材料

　　如果涉及消费税的还需如下分录：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费――应交消费税

　　B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：

　　借：营业外支出

　　存货跌价准备

　　贷：库存商品(账面余额)

　　应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)

　　――应交消费税(按计税价计算消费税额)

　　C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：

　　借：在建工程

　　存货跌价准备

　　贷：库存商品(账面余额)

　　应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)

　　(如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无销项税)

　　――应交消费税(按计税价计算消费税额)

　　【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他视同销售不同。

　　(3)不予抵扣的会计处理

业务范围	会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目  ④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额  ⑤购进固定资产	借：在建工程 　　 应付职工薪酬 　　 待处理财产损溢  　　 存货跌价准备  　　 贷：库存商品（按账面成本结转）  　　 或原材料等  　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）

　【要点提示】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。

　　4.小规模纳税人的会计处理

【要点提示】记住小规模纳税人在购入商品时、销售商品时会计处理原则。

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