2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月4日)

单项选择题
1、1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。
A．投资合同约定的汇率
B．投资合同签订时的即期汇率
C．收到投资款时的即期汇率
D．收到投资款当月的平均汇率

2、 011年1月1日，某基金会与甲企业签订协议，甲企业对该基金会捐赠150000元，但该笔款项要用于留本基金，基金的本金只能用于投资，且投资收益必须在2012年8月1日以后使用。该基金会当日收到此捐赠款项。假设2011年该基金会用该笔留本基金投资，共取得投资收益60000元。不考虑其他事项，则2012年8月1日该基金会非限定性净资产的金额为（　　）元。
A．150000
B．60000
C．210000
D．90000

3、 A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年2月5日，A公司以一批库存商品交换B公司的一项专利权，A公司该批库存商品的账面余额为1000万元，已计提跌价准备90万元，公允价值为1200万元；B公司该项专利权的原值为l350万元，累计摊销为350万元，B公司另向A公司支付银行存款ll4万元，同时为换入库存商品发生运杂费10万元。假定该项交换不具有商业实质，则B公司换入库存商品的入账价值为（　　）万元。
A．910
B．920
C．1000
D．1114

4、 伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入（   ）万元。
A．6000
B．300
C．0
D．1000

多项选择题
5、甲公司2003年1月2日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，下列交易或事项中，会对甲公司2003年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（　　）。
A．乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
B．甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C．投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D．乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

6、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（　　）。
A．处置固定资产产生的净收益
B．重组债务形成的债务重组收益
C．持有可供出售金融资产公允价值增加额
D．对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额

7、 下列关于非日后期间发现的会计差错的说法中，正确的有（　　）。
A．所有会计差错均应在会计报表附注中披露
B．重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露
C．本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数
D．本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

判断题
8、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不作为会计政策变更处理。(　　)

9、 若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（　　）

简答题
10、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2009年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已 计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2009年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认 国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2009年12月31日，甲公司B产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对B产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2009年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

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